ДОВІДКОВА ІНФОРМАЦІЯ

 

06.05.11 04:04

Размер динамики минимальной заработной платы

по Украине на 2011 год

Период Минимальная зарплата 

месяц/час

• с 01.01.2011 г. 941 5,66
• с 01.04.2011 г. 960 5,77
• с 01.10.2011 г. 985 5,92
• с 01.12.2011 г. 1004 6,04

РЕКОМЕНДУЮ сайт бухгалтерской помощи
http://buhgalter911.com/

Официальный сайт ГНИ Украины
www.sta.gov.ua

Основные средства: переходные моменты
в журнале налоги и бухгалтерский учет
http://www.nibu.factor.ua/golden/

Основные новшества налогового законодательства Украины, вступившие в силу с 01.04.2011 года

Юридическое лицо, общая система налогообложения

Некоторые итоги действия и оценки нового Надогового кодекса

Если субъект малого предпринимательства – юридическое лицо избрало общую систему налогообложения,

то кроме налога на прибыль он может являться также плательщиком таких налогов, как НДС, земельный налог,

плата за пользование недрами, сбора за специальное использование воды, лесных ресурсов,

сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Ставка налога на прибыль составляет:
до 1 апреля 2011 г. – 25%;
с 1 апреля 2011 г. до 31 декабря 2011г. включительно – 23%;
с 1 января 2012г по 31 декабря 2012 г. – 21%;
с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. – 19%;
с 1 января 2014 г. – 16%.

Налогообложению подлежит чистая прибыль, уменьшенная на сумму затрат, однако некоторые

из видов затрат не учитываются при определении размера облагаемой налогом прибыли или учитываются лишь частично.

В состав затрат не включаются расходы, понесенные в связи с приобретением у нерезидента услуг консалтинга,

маркетинга, рекламы в объеме, превышающем 4% дохода (выручки) от реализации продукции,

без учета НДС и акцизного сбора за года, предшествующий отчетному.

А расходы, связанные с оплатой тех же видов работ и услуг нерезиденту, имеющему оффшорный статус,

не относятся на затраты в полном объеме.

Расходы, связанные с приобретением у нерезидента услуг инжиниринга

включаются в состав затрат в объеме, не превышающем 5% таможенной

стоимости оборудования, импортированного в соответствии с контрактом.

Не включаются в состав затрат расходы, в связи с приобретением у нерезидента

услуг инжиниринга, если нерезидент имеет оффшорный статус или лицо,

в чью пользу начисляется плата за такие услуги, не является бенефициарным

(фактическим) получателем такой платы за услуги.

«Налоговые каникулы» – применение ставки налога на прибыль в размере 0% на период с 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года для плательщиков, у которых размер доходов в каждом отчетном периоде суммарно с начала года не превышает 3 млн. гривен, а размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы составляет не менее двух минимальных зарплат (п. 154.6 ст.154 НК).

Критерии, которым должен соответствовать налогоплательщик, для того чтобы рассчитывать на эту льготу, а также длинный список видов деятельности, на которые она не распространяется, превращают «налоговые каникулы» из преимущества общей системы налогообложения юридических лиц в чистую галочку.

Что касается единого социального взноса, то для всех плательщиков – работодателей его размер зависит от класса профессионального риска производства и составляет от 36,76% до 49,7% от суммы начисленной заработной платы.

Таким образом, ни один из описанных способов налогообложения не имеет однозначного преимущества над другими. Экономически самым выгодным остается фиксированный налог, оплачиваемый физическим лицом – предпринимателем. Однако это преимущество нивелируется, если основными контрагентами такого физического лица – предпринимателя являются юридические лица – плательщики налога на прибыль на общих условиях.

(взято с сайта http://nalogs.net/)

Юрлицо на упрощенной системе

Некоторые итоги действия и оценки нового Надогового кодекса

Небольшие компаний, со средней численностью штата до 50 человек и объемом годовой выручки до 1 млн. гривен по-прежнему может избрать один из двух вариантов единого налога:
6% от выручки + НДС;
10% от выручки, НДС включен в состав единого налога.

Как и для физических лиц – упрощенцев изменился порядок перечисления налога в бюджет. Юридическое лицо – плательщик единого налога должно перечислить 20% суммы единого налога в Государственный бюджет Украины и 23% – в местный бюджет, что в сумме составляет те же 43% от общей суммы единого налога, что платят физические лица.

Юридические лица – единоналожники также не освобождаются от уплаты единого социального взноса. Размер ЕСВ зависит от класса производственного риска предприятия, который определяется с учетом вида экономической деятельности и составляет от 36,76% до 49,7% от суммы начисленной заработной платы, а также суммы вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам (часть 5 статьи 8 ЗУ от 08.07.2010г. ).

Базой налогообложения является весь объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), не уменьшенный на стоимость затрат производства. Поэтому такой способ налогообложения, при всей своей простоте, может быть выгоден лишь для очень ограниченного круга представителей малого бизнеса.

Есть большая доля вероятности, что юридические лица таки будут лишены права выбора упрощенной системы налогообложения после того, как Налоговый кодекс будет дополнен соответствующим разделом. Предыдущая редакция Налогового Кодекса, принятая парламентом и ветированная Президентом, не предусматривала упрощенной системы налогообложения для юридических лиц.

Главный плюс – затраты на оплату продукции единоналожников – юридических лиц могут быть отнесены на расходы контрагентами – плательщиками налога на прибыль.

единый налог для юридических лиц, Украина

Физическое лицо – предприниматель на общей системе

Некоторые итоги действия и оценки нового Надогового кодекса

Предприниматель – неупрощенец является плательщиком подоходного налога по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 Налогового Кодекса Украины [3]. Что составляет 15% от базы налогообложения, если доходы не превышают десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного периода ( в этом году – 9410 грн. ), и 17% – если доходы превысили этот размер.

Таким образом налогом облагается чистый доход, за минусом документально подтвержденных затрат.

К таким затратам относятся только те, которые непосредственно связанны с хозяйственной деятельностью предпринимателя. Не относится к затратам стоимость движимого или недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, если оно приобретено до государственной регистрации физического лица – предпринимателя, даже если оно используется им в хозяйственной деятельности.

Ставки ЕСВ для предпринимателя – неупрощенца такие же, как и для единщика. Однако базой для начисления ЕСВ в данном случае будет чистый, облагаемый налогом доход. При этом, минимальный размер отчислений установлен на том же уровне, что и для единщиков и сейчас составляет 326 грн. 53 коп.

Необходимо оплачивать подоходный налог авансом ежеквартально.

Авансовые платежи рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно, но их совокупный размер не может составлять менее 100% годовой суммы налога, уплаченного за минувший год. Авансовые платежи перечисляются по 25% ежеквартально: до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября соответственно.

Необходимость использования регистраторов расчетных операции (РРО) в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» к плюсам отнести весьма затруднительно

общая система, Украина, физическое лицо

Физическое лицо – предприниматель на едином налоге

Некоторые итоги действия и оценки нового Надогового кодекса

Привлекательна простота учета. Требования к упрощенцам, а также ставки фиксированного налога остались прежними. Однако изменился порядок перечисления налога в бюджет.

Раньше предприниматель перечислял всю сумму налога на отдельный счет в отделении Государственного казначейства, которое, в свою очередь, распределяло средства между местным бюджетом, Пенсионным фондом и фондами социального страхования. Теперь же сам предприниматель должен перечислить единый налог в местный бюджет в части, предусмотренной Указом Президента «Об упрощенной системе налогообложения и отчетности субъектов малого предпринимательства» 1. В соответствии с Указом в местный бюджет перечисляется 43% единого налога.

Таким образом, если ставка фиксированного налога максимальная – 200 гривен, то перечислению в местный бюджет подлежит: 43% * 200 = 86 грн.

Предприниматель – упрощенец не освобождается от уплаты единого социального взноса, введенного с 1 января Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» [2]. Для физических лиц – предпринимателей Законом установлен размер единого социального взноса (далее – ЕСВ) в размере 34,7% от суммы, которая определяется предпринимателем самостоятельно, однако не может быть меньше минимальной заработной платы и больше пятнадцатикратного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица.

Таким образом, с 1 января по 31 марта минимальный ЕСВ будет составлять: 34,7% * 941 грн. = 326 грн. 53 коп.

Предприниматель, желающий застраховаться на случай временной потери трудоспособности, должен заплатить ЕСВ 36,21%; страховка также и от несчастного случая на производстве обойдется в 36, 6%; а все виды социального страхования – 38,11%.

Итого минимальный размер ежемесячных отчислений для физического лица – предпринимателя составит: 86 грн. + 326,53 грн. = 412, 53 грн.

Затраты по расчетам с предпринимателем, который оплачивает единый налог, не могут быть отнесены на затраты при определении облагаемой налогом прибыли.
Исключение составляют физические лица – предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере информатизации.

Таким образом плательщики единого налога на общих основаниях массово отказываются от сотрудничества с упрощенцами, что, нивелирует все преимущества этого способа налогообложения.

(взято с сайта http://nalogs.net/)